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税务总局提醒关注!个税可能产生退税的七类典型情形

2019年12月18日

提示!可能产生退还个税的七类典型情形


就个人注册税综合税制而言,由于实践中的情形十分复杂,因此无论采取怎样的预扣预缴方法,都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。通过年度汇算,可以准确计算纳税人综合注册全年应该实际缴纳的个人注册税。只要纳税人因为平时818不足或未申请818等原因导致多预缴了税款,就需要通过年度汇算退还给纳税人。


在此,列举了实务中一些将产生或者可能产生退税的典型情形,提醒纳税人关注。


一、2019年度综合注册年收入额不足6万元,但平时预缴过个人注册税的情形。如:

某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加818,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

  


二、2019年度有符合享受条件的专项附加818,但预缴税款时没有818的情形。如:


某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加818。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加818,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充81824000元,818后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

  


三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项818、六项专项附加818、平台(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等818不充分的情形。如:


某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加818,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅818了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分8186万元减除费用。年度汇算足额818后,该纳税人可申请退税600元。

  

四、没有任职受雇818,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费注册,需要通过年度汇算办理各种税前818的情形。

  


五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费注册,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合注册年适用税率的情形。如:


某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他818)后,适用3%的综合注册税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。

  

六、预缴税款时,未享受或者未足额享受综合注册税收优惠的,如残疾人减征个人注册税优惠等情形。

  

七、有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理818的情形。


案例摘自税务总局《关于〈国家税务总局关于办理2019年度个人注册税综合注册汇算清缴事项的公告(征求意见稿)〉的说明》


 

 


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